Блог
НДС 5% на УСН: когда выгоднее пониженная ставка, а когда 22%
22.10.2026
Как выбрать ставку НДС на УСН: 5% или 22%
Коротко: НДС 5% на УСН — пониженная ставка вместо общей 22%; при доходе выше 272,5 млн ₽ — 7%. В 2026 году 5% применяют при доходе до 272,5 млн ₽, 7% — от 272,5 до 490,5 млн ₽. Границы дохода каждый год индексируются. Пониженная ставка выгодна не всем: при больших закупках с НДС стоит посчитать 22%.
Полный разбор темы — в статье НДС на УСН в 2026 году.

Ставки НДС 5% и 7% на УСН

При каком доходе действует НДС 5% на УСН, а при каком — 7%?

Границы заданы в законе суммами 250 млн ₽ и 450 млн ₽ и каждый год умножаются на коэффициент-дефлятор. На 2026 год:
  • 5% — доход до 272,5 млн ₽;
  • 7% — доход от 272,5 до 490,5 млн ₽.
Как эти границы соотносятся с лимитами режимов — в статье лимиты налоговых режимов.

Меняются ли границы ставок каждый год?

Да. Границы, на которых держатся пониженные ставки НДС на УСН, — суммы 250 млн ₽ и 450 млн ₽ из закона — каждый год умножаются на коэффициент-дефлятор, поэтому 272,5 и 490,5 млн ₽ — цифры именно 2026 года. Порог освобождения 20 млн ₽ при этом не индексируется: он решает, платите ли вы НДС вообще, а границы — по какой ставке.

Ставка 22% на УСН: когда она выгоднее

Что выбрать: 5% или 22%?

Меньшая ставка не всегда даёт меньший налог. При 22% налог к уплате уменьшается на НДС, который поставщики заложили в цену своего товара (входной налог); при пониженной ставке такого уменьшения нет.
Два расчёта с противоположным исходом. Выручка за год в обоих — 42 000 000 ₽, налог внутри цены.
  • Онлайн-школа, закупок с НДС почти нет. По ставке 5%: 42 000 000 × 5 / 105 = 2 000 000 ₽. По ставке 22%: 42 000 000 × 22 / 122 = 7 573 770 ₽, минус входной НДС 300 000 ₽ — 7 273 770 ₽. Пониженная ставка выгоднее на 5 273 770 ₽.
  • Селлер, товар закупает у поставщиков с НДС на 33 550 000 ₽. Входной налог: 33 550 000 × 22 / 122 = 6 050 000 ₽. По ставке 22%: 7 573 770 − 6 050 000 = 1 523 770 ₽. По ставке 5% — те же 2 000 000 ₽. Общая ставка выгоднее на 476 230 ₽.
Вывод меняется, если часть поставщиков работает без НДС: входной налог падает, и 5% снова впереди.
«Ставку выбирают не по вывеске, а по закупкам. Я прошу клиента принести не выручку, а список поставщиков с пометкой, кто из них с НДС, — половина ответа уже там».

— Филиппова Елена, налоговый консультант «БИЗНЕС-МОРЕ», аудитор, член СРО ААС

Кому пониженная ставка не подойдёт?

  • Тем, у кого закупки с НДС — около трёх четвертей выручки и больше.
  • Тем, чьи покупатели — компании, которым важен налог к вычету.
«Клиент-компания может спросить про ставку раньше, чем про цену. Этот разговор лучше провести до перехода, а не после первого счёта».

— Филиппова Елена, налоговый консультант «БИЗНЕС-МОРЕ», аудитор, член СРО ААС

Частые вопросы

Какие пониженные ставки НДС на УСН действуют в 2026 году? 5% и 7% вместо общей ставки 22%. В 2026 году 5% — при доходе до 272,5 млн ₽, 7% — от 272,5 до 490,5 млн ₽.
Индексируются ли границы ставок 5% и 7%? Да, ежегодно на коэффициент-дефлятор. На 2026 год — 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽.
Что выгоднее: НДС 5% на УСН или 22%? Зависит от закупок: при 22% налог уменьшается на НДС поставщиков. При малых закупках с НДС выгоднее 5%, при больших — стоит посчитать 22%.
Индексируется ли порог 20 млн ₽? Нет. Дефлятор меняет только границы ставок 5% и 7%.

Что делать дальше

Ставка выбрана — осталось посчитать сумму на своих продажах. Формулы и примеры — в статье как как рассчитать НДС на УСН
Проверьте свою ситуацию сейчас, чтобы не упустить дедлайн.